Положены ли льготы по страховым взносам для ИП, ухаживающего за членом семьи старше 80 лет?

Comments

• Цитата: Добрый день, коллеги!Прошу помочь разобраться в такой ситуации.ИП на УСН 6% (розничная торговля), с наемными работниками.Предпринимательская деятельность ведется, доход есть. Предприниматель ухаживает за матерью старше 80 лет. Положены ли ему какие-то льготы по страховым взносам? за себя, за работников? Он (предприниматель) уверен, что полностью освобождается от уплаты страховых взносов, в чем я лично очень сомневаюсь..Если можно, ссылку на нормативные документы.Заранее спасибо!

  Доброго дня всем!
  Вот ссылки на нормы НК РФ и пенсионный закон:
  НК РФ Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
  (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
  7. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.
  (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
  
  НК РФ Статья 419. Плательщики страховых взносов
  (введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
  1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
  1. Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
  1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
  организации;
  индивидуальные предприниматели;
  физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
  2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
  (пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
  (см. текст в предыдущей редакции)
  2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
   
  Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ (ред. от 28.12.2017) "О страховых пенсиях"
  Статья 12. Иные периоды, засчитываемые в страховой стаж
  1. В страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьей 11 настоящего Федерального закона, засчитываются:
  6) период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  2. Периоды, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, засчитываются в страховой стаж в том случае, если им предшествовали и (или) за ними следовали периоды работы и (или) иной деятельности (независимо от их продолжительности), указанные в статье 11 настоящего Федерального закона.
  
  Иные периоды приравниваются к страховому стажу (периоду трудового стажа, когда в ПФР уплачивались страховые взносы) при оценки пенсионных прав в ПФР перед назначением страховой пенсии при условии, что им предшествовал период трудовой деятельности (см.выше п.п.6 п.1 и п. 2 ст.12 закона №400-ФЗ). Таким образом исходя из положений закона №400-ФЗ ст.12 п.1 п.п.6 ИП может обратиться в ФНС  по вопросу освобождения от уплаты взносов на период ухода за лицом, достигшим 80-летнего возраста по месту постановки на учет  " при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов" (см.выше п.7 ст.430). При этом речь может идти только о возможности освобождения от уплаты взносов на период действия статуса ИП (за себя в ПФР и в ФОМС, отдельно рекомендую в заявлении указать все основания и по ФП, и по 1% при превышении дохода свыше 300 000 руб.в ПФР и отдельно по ФОМС), а решение об освобождении   за ФНС, в противном случае при самостоятельном принятии решения и неуплате взносов  будет взыскана недоимка и начисленные на нее пени.
  Что касается возможности его освобождения от уплаты взносов как ИП-работодателя, то однозначно нет, т.к.начисляя и уплачивая взносы в ПФР за наемных работников,  он тем самым обеспечивает формирование их пенсионных прав, а при упоминании в п.7 ст. 430 НК РФ со ссылкой рассмотрения права освобождения от уплаты взносов на п.п.2 п.1 ст.419 (см.выше) речь идет именно об  ИП, уплачивающем взносы за себя для обеспечения себе иного (нестрахового) периода, засчитываемого в страховой стаж. ИП-работодатель в ст.419 упоминается в п.1 и в ст.430 этот п.1 ст.419  не поименован для рассмотрения вопроса  об освобождении от уплаты взносов за наемных работников.
• Татьяна Бандюк, спасибо большое за подробный ответ.
  Я правильно понимаю, что льгота есть (п.7 ст.430), но для того чтобы применить эту льготу, нужно не иметь дохода за этот период? (п.8 ст 430 НК). А доход есть, поэтому все на общих основаниях?
  

  Цитата: Таким образом исходя из положений закона №400-ФЗ ст.12 п.1 п.п.6 ИП может обратиться в ФНС  по вопросу освобождения от уплаты взносов на период ухода за лицом, достигшим 80-летнего возраста по месту постановки на учет  " при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов" (см.выше п.7 ст.430). При этом речь может идти только о возможности освобождения от уплаты взносов на период действия статуса ИП
• Цитата: Татьяна Бандюк, спасибо большое за подробный ответ.Я правильно понимаю, что льгота есть (п.7 ст.430), но для того чтобы применить эту льготу, нужно не иметь дохода за этот период? (п.8 ст 430 НК). А доход есть, поэтому все на общих основаниях?

  Автору вопроса: честно признаюсь, я в большей степени пенсионник и сама не очень внимательно прочитала, что в п.7 ст.430 указано на требование о том, что " Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды .... , в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов" и Вы правильно указали на п.8 ст.430:
  8. В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.
  Да получается что Вашему ИП, если доход обеспечен за все месяцы расчетного периода, то льготы нет.
  И я теперь  буду в теме, и Вам есть возможность все ему разъяснить со ссылками на нормы НК и закона, а там пусть сам решает подавать ему заявление на отказ в ФНС или нет.
• Татьяна, большое спасибо.